در انتهای کتاب، به یکی از اشکالات روش تحقیق در آن زمان اشاره شده است. این اشکال این است که در آن زمان، برای شناساییِ رابطه‌ی انتخاب روش‌های حسابداری با سایر ویژگی‌های شرکت مانند اندازه و اهرم مالی، و سنجش فرضیه‌های برآمده از تئوری اثباتی، معمولاً تنها یک روش حسابداری خاص را انتخاب می‌کردند و اثر آن روش بر سود را با ویژگی‌های دیگر شرکت می‌سنجیدند. گاهی روش حسابداری موجودی کالا (فایفو و لایفو)، گاهی روش استهلاک، و روش‌های دیگر، هدف تحقیق قرار می‌گرفت.

ایرادی که در اینجا وارد می‌آمد این بود که سنجشِ اثرِ تنها یک روش حسابداری بر سود، و آزمون رابطه‌ی آن با دیگر متغیرها، نمی‌تواند همه‌ی گزینه‌های در اختیار مدیر برای تغییر روش‌های حسابداری را نشان دهد. مدیر تنها بر یک روش حسابداری خاص، کنترل ندارد، بلکه بر کل سیستم حسابداری شرکت، کنترل دارد. لذا، در تحقیقات هم باید برآیند کلی اثر همه‌ی انتخاب روش‌های مدیر بر سود سنجیده شود نه اثر یک روش خاص. ممکن است اتفاقاً آن یک روش خاصی که هدف تحقیق قرار گرفته در کنترل مدیر نباشد و نتواند رفتار گزینشی مدیر در تغییر روش‌های حسابداری برای اثرگذاری بر سود را نشان دهد. پس باید روشی باشد برای سنجش اثر کلیه‌ی اقدامات گزینشیِ مدیر برای اثرگذاری بر سود. واتز و زیمرمن، این را می‌دانستند، اما روشی برای دستیابی به آن نداشتند. این روش در سال‌های 1990 (دهه‌ی آخر قرن بیستم) و 2000 تکامل یافت.

برای دانلود کتاب لینک زیر را در مرورگر خود کپی کرده و دانلود کنید.

http://s7.picofile.com/file/8234562992/%DA%A9%D8%AA%D8%A7%D8%A8_%D8%AA%D8%A6%D9%88%D8%B1%DB%8C_%D8%A7%D8%AB%D8%A8%D8%A7%D8%AA%DB%8C_%D8%AD%D8%B3%D8%A7%D8%A8%D8%AF%D8%A7%D8%B1%DB%8C_%D9%88%D8%A7%D8%AA%D8%B2.docx.html